摘要：
企業(yè)出租房屋，需要考慮的稅種有增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。具體規(guī)定如下：
一、增值稅
（一）一般納稅人
企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務-租賃服務”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
（二）小規(guī)模納稅人：按5%征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
（三）減免規(guī)定
對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
軍隊空余房產租賃收入，免征增值稅。
對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
（一）一般規(guī)定
城市維護建設稅：以增值稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，稅率為1%。
教育費附加：以增值稅稅額的3%計算繳納。
地方教育附加：以增值稅稅額的2%計算繳納
（二）優(yōu)惠規(guī)定
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
財稅[2016]12號規(guī)定：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人
三、房產稅
（一）一般規(guī)定
企業(yè)出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。
無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。
對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。——財稅〔2010〕121號
（二）減免規(guī)定
財稅〔2008〕24號：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。
對公租房免征房產稅（備注：財政部 稅務總局公告2019年第61號規(guī)定免稅期限為2019年1月1日至2020年12月31日，財政部 稅務總局公告2021年第6號將優(yōu)惠期限延長至2023年12月31日）
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）一般規(guī)定：根據(jù)土地所在地等級稅額標準繳納。
（二）減免規(guī)定
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
財政部 稅務總局公告2019年第61號：對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部 稅務總局公告2021年第6號將優(yōu)惠期限延長至2023年12月31日）
五、印花稅
（一）一般規(guī)定
企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。
（二）減免規(guī)定
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
六、企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
