摘要：
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實務中，我們客戶有時會遇到供應商提要求，轉(zhuǎn)付貨款給另一個單位或個人，客戶的會計往往不知所措——這個貨款能不能這樣付？賬該怎么做？進項保得住嗎？……
01、首先要解決的，是企業(yè)履行付款義務的責任問題。 采購了別人的貨，就會產(chǎn)生付款義務，如果款付錯了，未來供應商再找你要錢，就有風險了。 所以，一般要求對方提供書面的指定付款通知書，明確提出貨款支付對象，并承諾承認這一付款的方式，承諾對由此產(chǎn)生的法律糾紛承擔責任，并加蓋公章。 這是接受轉(zhuǎn)付款的最基本的要求。因為按合同約定和交易慣例，你必須付款給供應商。所以改變付款對象，就必須要有合同支持或者供應商的書面通知。 當然，如果書面通知里，甚至還列明了轉(zhuǎn)付款的合理原因，就最好不過。但就算沒有原因，只要有對方的書面通知書，你也應該這樣付款。 按《合同法》的規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)給第三方，不必經(jīng)債務人同意，只要通知債務人即可。 有人擔心，稅務準不準這樣付款。實際上，稅務總局并沒有出過干預企業(yè)經(jīng)營、干預《合同法》內(nèi)容的規(guī)定。當然，也沒有權(quán)力不準這樣付款。 我們所關(guān)注的，實際上是這樣付款后的納稅影響。 02、然后再來分析賬該怎么做。 會計按業(yè)務實際做賬。 供應商提供商品后，要求你付款給其指定的單位或個人，這實際上是繼采購之后的第二個業(yè)務。即存在兩個業(yè)務：①采購并應付貨款；②債權(quán)人要求將貨款轉(zhuǎn)付他人。 所以，當被要求轉(zhuǎn)付時，要知道，所付的款不是貨款，而是債權(quán)人的權(quán)益轉(zhuǎn)讓。 會計分錄如下： 采購并付款時，只要未實際向供應商付款，就必須掛往來，而不應直接把支付給第三方的款項，處理為付貨款行為： 借庫存商品 借應交稅費-應交增值稅（進項） 貸應付賬款-×供應商 實際向第三方轉(zhuǎn)付，此支付行為并非支付貨款，可以通過往來處理： 借其它應收款-第三方 貸銀行存款 然后，用這個債權(quán)與供應商結(jié)清貨款 借應付賬款-×供應商 貸其它應收款-第三方 03、增值稅上的問題在于，這一行為是否會被稅務人員認為，開票方是供應商，而收款方是第三方，從而不允許抵扣進項。 這一風險是存在的。在實務中，如果稅務稽查真這樣認定，企業(yè)進行爭議甚至走上復議的道路，結(jié)果是有輸有贏的，藍老師就曾處理過幾次這樣的稽查問題，也是有輸有贏，這其中，相關(guān)的證據(jù)是輸贏的關(guān)鍵。 所以，這一風險是存在的，能不這樣做，盡量不要這做。 如果必須這樣做，就必須要把握爭議的要點： 所付的銀行存款，并非貨款，即，第三方收的錢并不是貨款。所以，收貨款方并非第三方； 最后，通過債權(quán)去支付債務，形成了非貨幣資產(chǎn)的支付，所以，收貨款方是供應商，采購款項以非貨幣資產(chǎn)的方式，支付給了供應商（開票方） 只要讓稅務無法引用國稅發(fā)【1995】192號文的相關(guān)表述就行——“所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位一致”。 前述分錄和相關(guān)的書面文件，可以清晰地顯示這一貨款支付流程。 04、最后，對于供應商為什么要這樣做，會計應該去了解，或者去猜測。 如果的確有虛開發(fā)票的嫌疑，風險就大了，因為假的真不了，到處都可能有漏洞。萬一被查，麻煩就非常大，就算后續(xù)處理得當，進項也很可能保不住。 所以，這種情況下，應該把風險與損失提前向公司領(lǐng)導匯報。 如果您對公司經(jīng)營、公司注冊,代理記賬,稅務咨詢等方面有需要咨詢的，可撥打我們的熱線4000-666-573，或關(guān)注下方我們的公眾號，也可直接來我公司詳細面談。
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